Spis treści:
- Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna?
- Co odlicza się od ulgi termomodernizacyjnej?
- Jaka kwotę można odliczyć ramach ulgi termomodernizacyjnej?
- Kiedy nie przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Zanim przystąpimy do rozliczania deklaracji podatkowych, warto zapoznać się z dostępnymi ulgami. Jedną z nich jest ulga termomodernizacyjna, która jest przeznaczona dla osób fizycznych będących właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych (zarówno wolno stojących, jak i w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej). Zgodnie z prawem budowlanym, powinny one zaspokajać potrzeby mieszkaniowe, a także stanowić konstrukcyjnie samodzielną całość. Co więcej, w budynku mogą być wydzielone nie więcej niż dwa lokale mieszkalne albo jeden mieszkalny i jeden użytkowy o powierzchni nie większej niż 30 proc. powierzchni całkowitej.
Co odlicza się od ulgi termomodernizacyjnej?
Aby uzyskać ulgę termomodernizacyjną, należy przeprowadzić remont budynku związany z jego termoizolacją. Wykaz wydatków, które podlegają odliczeniu w ramach tej ulgi za 2023 rok, można znaleźć w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Zgodnie z jego treścią, są to m.in.:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplania;
- węzeł cieplny;
- kocioł gazowy i olejowy;
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
- przyłącza do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z osprzętem;
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- stolarka okienna i drzwiowa;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Jeśli chodzi o usługi budowlane i monterskie, w ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej (np. okna, drzwi);
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kotła gazowego lub olejowego;
- montaż pompy ciepła lub kolektora słonecznego;
- montaż instalacji fotowoltaicznej.
Jeśli chcesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, musisz spełnić dwa warunki. Po pierwsze, przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku powinno zakończyć się w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym zostały poniesione pierwsze wydatki. Po drugie, wszystkie poniesione wydatki powinny być udokumentowane odpowiednimi fakturami.
Jaka kwotę można odliczyć ramach ulgi termomodernizacyjnej?
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć do 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Z kolei małżonkowie, którzy są współwłaścicielami domu jednorodzinnego, mogą liczyć na kwotę 106 tys. zł, ponieważ każdemu z nich przysługuje cały limit ulgi, czyli 53 tys. zł.
W przypadku, gdy wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, należy odliczyć kwotę wraz z tym podatkiem (o ile nie został wcześniej odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług). Jeśli jednak kwota odliczenia przewyższa roczny dochód płatnika, można ją odliczyć w kolejnych latach podatkowych (ale nie dłużej niż w ciągu 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, kiedy poniesiono pierwszy wydatek).
Kiedy nie przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Nie wszyscy właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych będą mogli skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Warto wiedzieć, że podatnik nie może skorzystać z odliczenia w przypadku budynków dopiero powstających. Co więcej, ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie do części mieszkalnej. To sprawia, że właściciele lokali użytkowych nie będą mogli z niej skorzystać. Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje też właścicielom mieszkań w budynkach wielorodzinnych.
Oprócz tego odliczeniu nie podlegają wydatki, które zostały sfinansowane (lub dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a także wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone w jakiejkolwiek formie. Z ulgi termomodernizacyjnej nie można też skorzystać, jeżeli koszty zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową.
Źródła: Załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r., podatki.gov.pl, deccoria.pl
